ในยุคที่การทำงานไม่ได้จำกัดอยู่แค่ในประเทศ การพัฒนาทักษะภาษาอังกฤษหรือการวัดมาตรฐานความรู้เฉพาะทาง กลายเป็นนโยบายหลักที่หลายบริษัทเลือกใช้เพื่อเพิ่มศักยภาพให้ทีมงาน คำถามที่ตามมาและมักจะเป็นประเด็นถกเถียงในวงข้าวหรือห้องประชุมฝ่ายบุคคลก็คือ “เงินที่บริษัทจ่ายค่าสอบ TOEIC หรือค่าสอบใบเซอร์ฯ ต่างๆ ให้เรา ถือเป็นรายได้ที่ต้องเอาไปเสียภาษีตอนปลายปีหรือไม่?”
วันนี้ Centric Outsource จะมาไขข้อข้องใจนี้ให้ชัดเจน ตามแนวทางวินิจฉัยของกรมสรรพากรครับ
1. นิยามของ “เงินได้” และ “ประโยชน์เพิ่มพูน”
ตามกฎหมายภาษีของไทย คำว่า “เงินได้พึงประเมิน” ไม่ได้หมายถึงแค่เงินสดที่โอนเข้าบัญชีเราเท่านั้น แต่ยังรวมถึง “ประโยชน์ใดๆ ที่ได้รับซึ่งอาจคิดคำนวณได้เป็นเงิน” ด้วย ดังนั้น หากบริษัทจ่ายค่าอะไรให้เราฟรีๆ โดยปกติสรรพากรมักจะมองว่าเป็นประโยชน์เพิ่มพูนที่พนักงานต้องนำมารวมคำนวณภาษี
แต่! เรื่องการสอบเพื่อมาตรฐานงาน มีข้อยกเว้นที่น่าสนใจครับ
2. เงื่อนไขที่ทำให้ “ไม่ต้องเสียภาษี”
ข่าวดีสำหรับพนักงานทุกคนคือ โดยปกติแล้ว “ค่าสอบ TOEIC หรือค่าสอบวัดมาตรฐานที่เกี่ยวข้องกับงาน ไม่ถือเป็นเงินได้ของพนักงาน” ครับ แต่ต้องเข้าเงื่อนไขสำคัญ 3 ประการ ดังนี้:
- ต้องเพื่อประสิทธิภาพในการทำงาน: การสอบนั้นต้องมีความเกี่ยวข้องโดยตรงกับหน้าที่รับผิดชอบ เช่น บริษัทต้องการให้พนักงานติดต่อประสานงานกับต่างชาติ จึงกำหนดให้มีการสอบ TOEIC เพื่อวัดระดับความรู้ หรือบริษัทไอทีที่ต้องการให้พนักงานสอบ Certificate ของ Microsoft หรือ AWS เพื่อนำไปใช้รับรองมาตรฐานการบริการลูกค้า กรณีแบบนี้ถือว่าบริษัทจ่ายเพื่อประโยชน์ของกิจการ ไม่ใช่เพื่อตัวพนักงานโดยเฉพาะ
- ต้องเป็นสวัสดิการที่เป็นระเบียบทั่วไป: บริษัทควรมีประกาศหรือนโยบายสวัสดิการที่ชัดเจน เช่น “พนักงานในตำแหน่งบัญชีทุกคนสามารถเบิกค่าสอบ CPA ได้” หรือ “พนักงานที่มีความประสงค์จะวัดระดับภาษาอังกฤษเพื่อใช้ในงาน สามารถเบิกค่าสอบ TOEIC ได้ปีละ 1 ครั้ง” การให้สิทธิ์เป็นการทั่วไปแบบนี้ จะช่วยยืนยันว่าไม่ใช่การให้โดยเสน่หาเฉพาะตัวบุคคล
- พนักงานไม่มีสิทธิ์ได้รับเป็นเงินสด: หากพนักงานเลือกที่จะไม่สอบ พนักงานก็จะไม่ได้รับเงินก้อนนั้นไป ประโยชน์ที่เกิดขึ้นจึงจำกัดอยู่แค่ “สิทธิ์ในการเข้าสอบ” เท่านั้น แบบนี้สรรพากรจะมองว่าไม่ใช่เงินได้ที่พนักงานจับต้องได้จริง
3. มุมมองจากคำวินิจฉัยของกรมสรรพากร
ที่ผ่านมา กรมสรรพากรเคยมีคำวินิจฉัยในกรณีใกล้เคียงกัน (เช่น เลขที่หนังสือ กค 0706/823) สรุปใจความได้ว่า ค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมหรือทดสอบระดับความรู้ที่บริษัทออกให้ตามนโยบายเพื่อเพิ่มประสิทธิภาพพนักงาน ไม่ถือเป็นประโยชน์เพิ่มพูนที่พนักงานต้องนำมารวมคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ดังนั้น พนักงานจึงสบายใจได้ครับว่าไม่ต้องควักกระเป๋าจ่ายภาษีเพิ่มจากค่าสอบที่บริษัทจ่ายให้
4. ประโยชน์ในฝั่งของบริษัท (นายจ้าง)
ไม่ใช่แค่พนักงานที่ได้ประโยชน์ครับ ในฝั่งของบริษัทเอง การจ่ายค่าสอบเหล่านี้ก็มีสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่คุ้มค่ามาก:
- หักรายจ่ายได้ 100%: ถือเป็นรายจ่ายที่เกี่ยวข้องกับการประกอบกิจการโดยตรง นำมาหักเป็นค่าใช้จ่ายในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ตามปกติ
- สิทธิ์หักรายจ่าย 200% (2 เท่า): หากบริษัทจัดให้มีการฝึกอบรมพนักงาน และการสอบนั้นเป็นส่วนหนึ่งของหลักสูตรที่ได้รับการรับรองตาม พระราชกฤษฎีกา (ฉบับที่ 437) บริษัทอาจได้รับสิทธิยกเว้นภาษีเพิ่มเติมอีก 1 เท่าของรายจ่ายที่จ่ายจริง ซึ่งถือเป็นแรงจูงใจที่ดีมากสำหรับ SME ที่ต้องการพัฒนาบุคลากร
5. ข้อแนะนำสำหรับ HR เพื่อความโปร่งใส
เพื่อให้การตรวจสอบจากสรรพากรเป็นไปอย่างราบรื่น HR หรือเจ้าของธุรกิจควรเตรียมหลักฐานดังนี้:
- จัดทำประกาศนโยบาย: ระบุให้ชัดเจนว่าการสอบนี้เป็นส่วนหนึ่งของแผนพัฒนาบุคลากร หรือเพื่อมาตรฐานในการปฏิบัติงาน
- ใบกำกับภาษี: หากเป็นไปได้ ควรให้ศูนย์สอบออกใบเสร็จหรือใบกำกับภาษีในนามบริษัท หรือระบุชื่อพนักงานโดยมีข้อความกำกับว่าบริษัทเป็นผู้ชำระเงิน
วางแผนสวัสดิการให้ถูกต้องและคุ้มค่า
การสนับสนุนค่าสอบ TOEIC หรือใบเซอร์ฯ ต่างๆ คือ Win-Win Situation ครับ พนักงานได้พัฒนาทักษะโดยไม่ต้องเสียภาษีเพิ่ม ส่วนบริษัทก็ได้บุคลากรที่เก่งขึ้นพร้อมสิทธิลดหย่อนภาษี
หากคุณเป็นเจ้าของธุรกิจที่ต้องการวางแผนระบบสวัสดิการและจัดการภาษีเงินเดือนให้ถูกต้องแม่นยำ 100% การเลือกใช้บริการ รับทำเงินเดือน (Payroll Outsource) หรือ HR Outsource มืออาชีพอย่าง Centric Outsource จะช่วยให้คุณมั่นใจในทุกการเบิกจ่าย ว่าเป็นไปตามหลักกฎหมายสรรพากรล่าสุดแน่นอนครับ!
ปรึกษาเราเพื่อประเมินราคาฟรี ติดต่อเราคลิกเลย
ด้วยความปรารถนาดีจาก Centric Outsource – พาร์ทเนอร์ที่ช่วยให้เรื่อง HR และภาษีของคุณเป็นเรื่องง่าย
Thai 
English